最近(jìn)，全國(guó)人(rén)大(dà)常委會(huì)和£α(hé)國(guó)務院相(xiàng)繼公開(kāi)了(le)20∏©23年(nián)度立法工(gōng)作(zuò)計(jì)劃，在∏'≤↓備受關注的(de)稅收領域，增值稅法和(hé)關稅法成為(wèi)今​↔年(nián)立法重點，而備受關注的(de)個(gè)人(rén)所得♥‍(de)稅法修訂和(hé)房(fáng)地(dì)産稅≤δ立法均未涉及。

6日(rì)，國(guó)務院辦公廳公開(kāi)了(le)國(gu♦ ó)務院2023年(nián)度立法工(gōng)作(zuò)計(jì)劃，明(míng)确今年 ™δβ(nián)提請(qǐng)全國(guó)人(rén)大(dà)常委•€會(huì)審議(yì)關稅法草(cǎo)案。預備提請(qǐng)全國(guó)人(rα★én)大(dà)常委會(huì)審議(yì)消費(fèi)稅法草(•÷¶cǎo)案、稅收征收管理(lǐ)法修訂草(cǎo)案。

稍早，全國(guó)人(rén)大(dà)常委會(h φ®uì)公開(kāi)的(de)2023年(nián)度立法工(gōng)作(zuò)計(jì)劃•↑顯示，今年(nián)8月(yuè)份二次審議(yì)增值稅法，φ$初次審議(yì)關稅法等稅收法律。

中國(guó)政法大(dà)學财稅法研究中心主任施正文(wén)告訴第一(yī)财‌≥經，今年(nián)是(shì)十四屆全國(guó)人(rén)大(dà)及其常☆≠ 委會(huì)依法履職的(de)第一(yī)年(nián)，多(duō)部重要(yào)稅收法‍£律将在今年(nián)審議(yì)或預備審議(yì)，體(tǐ¶π)現(xiàn)了(le)本屆人(rén)大(dà)高(gāo)度重視(shì)稅收立法。今年< (nián)稅收立法重點在增值稅法二審和(hé)關稅法一(yī)審，第一(yī₹&π≈)大(dà)稅種增值稅立法最快(kuài)有(yǒu)望在今✘©✔年(nián)獲通(tōng)過。考慮到(dào)今年(nián)經濟社會(huì)​®形勢，穩字當頭，立法計(jì)劃未提個(gè)稅法修訂和(hé)房Ωβ>(fáng)地(dì)産稅法，這(zhè)意味著(zhe)今年(nián)應‌∏該不(bù)會(huì)推進個(gè)稅改革和(hé)房(fáng)地(dì)産稅改革試點&♥÷。

增值稅、關稅立法是(shì)重頭戲

為(wèi)了(le)落實稅收法定原則，近(jìn)些(xiē)年(nián)中國(g ®uó)加快(kuài)稅收立法進程，目前18個(gè)稅種中已有(yǒu)1≤π♠δ2個(gè)完成立法任務，剩下(xià)的(de)增值稅、關稅、房(fáng)地(dì)産稅等因π₹∏成為(wèi)稅收立法中“難啃的(de)骨頭”。其中第一(®✔¶<yī)大(dà)稅種增值稅法在去(qù)年(nián)底首次提請(qβ₹₹λǐng)了(le)人(rén)大(dà)審議(yì)，而按照≈ (zhào)立法工(gōng)作(zuò)計(jì)劃β™₽，今年(nián)8月(yuè)将進行(xíng)二審。

上(shàng)海(hǎi)交通(tōng)大(dà)學财₹®"稅法研究中心副主任王桦宇告訴第一(yī)财經，增值稅法一(yī)審稿主要(yào)按照(∏σzhào)稅制(zhì)平移原則，基本延續了(le)現(xiàn)行(xí ₽ng)增值稅暫行(xíng)條例和(hé)相(xiàn←$€₹g)關政策的(de)規定，在應稅行(xíng)為(wèi)的(de⶙)界定、征稅範圍的(de)概括、視(shì)同銷售的(de)理(lǐ×∞✔)解、混合銷售的(de)歸納、計(jì)稅期限的(de)簡化(huà)等做(zuò)了(le)優​¶化(huà)性規定，在征求意見(jiàn)後可(kě)能(n≥≠>♥éng)會(huì)在個(gè)别條款和(hé)表述上(shàng)去(qù)做™∞✔∏(zuò)一(yī)些(xiē)必要(yào)的(de)調整。增值稅立法最快(kuài)可(kě×$÷©)能(néng)在今年(nián)獲得(de)通(tōng)過。

施正文(wén)表示，增值稅是(shì)稅收立法的(de)重頭戲，因為(wèi)它是(××shì)第一(yī)大(dà)稅種，涉及經濟生(shēng)活方方面面，λ≈社會(huì)非常關注。增值稅立法，對(duì)建立現(xiàn)α★₽♠代增值稅制(zhì)度，推進經濟高(gāo)質量發展， ¥保障國(guó)家(jiā)财政收入等意義重大(dà)。£λ

去(qù)年(nián)底增值稅法草(cǎo)案公開(kāi)對(duì)外(w¶‍∞ài)征求意見(jiàn)後，今年(nián)4月(yuè)全國(gu& ₽σó)人(rén)大(dà)共收到(dào)了(le)400多(duō)條意見(jià"γ¥n)。全國(guó)人(rén)大(dà)常委會(huì​÷)法制(zhì)工(gōng)作(zuò)委員(yuán)會(h±↓÷↑uì)發言人(rén)臧鐵(tiě)偉對(duì)這(zhè)些(xiē)意見(jiàn)歸 ♥€納後，主要(yào)集中在四個(gè)方面：一(yī)是(shì)，完善增值稅的(de)征♣≤稅範圍；二是(shì)，進一(yī)步優化(huà)§α稅率結構；三是(shì)，規範立法授權，進一(yī)步明(míng)确$≈‌'相(xiàng)關規定；四是(shì)，與當前增值稅政策規定做(zuò)好(hǎo)銜<≤✘接。

施正文(wén)表示，總體(tǐ)來(lái)看(kàn)，增值稅立法遵循了(le)稅制(zh✘≤ì)平移，保持政策連續穩定，立法條件(jiàn)成熟，基本能(néng)達成共識，≤π★∞預計(jì)最快(kuài)今年(nián)能(néng)​'&↔獲得(de)通(tōng)過。當然，目前增值稅立法中也(yě)存在一(yī)些↕'♥(xiē)争議(yì)，有(yǒu)些(xiē)法律本身(shēn)可(kěα♠÷™)以進一(yī)步完善，有(yǒu)些(xiē)則需要(yào)留待以後改革後逐 σ'‌步完善。

“比如(rú)，在優化(huà)稅率結構方面，增值稅稅率三檔并兩檔是(s§±✔"hì)一(yī)個(gè)大(dà)方向，但(dàn)這(zhè)次立法并不(bù)會(πφ→huì)完成這(zhè)一(yī)改革，稅率會(huì)維持現(xiàn)狀 "。因為(wèi)今年(nián)疫情後經濟複蘇仍面臨不≠σσ (bù)少(shǎo)挑戰，而調整增值稅稅率牽扯面很(hěn)大(d•∏à)，當前應穩字當頭，所以不(bù)會(huì)簡并稅率，但☆"αβ(dàn)是(shì)未來(lái)一(yī)個(gè≈↑ )改革方向。”施正文(wén)說(shuō)。

另外(wài)，他(tā)表示，目前增值稅法中的(de)一↑$↑(yī)些(xiē)授權條文(wén)規定過多(duō)過泛，應進行(xíng)适當的©±(de)限制(zhì)和(hé)規範。

施正文(wén)認為(wèi)，随著(zhe)增值稅立法快(kuài)速推進，正在起草(cǎo)↕€€的(de)增值稅法實施條例也(yě)會(huì)加快(kuài)≈'↓修改完善，明(míng)确法律中相(xiàng)關政策細節，為(wèi)未來(lái)增值稅法實↕ φ​施提供保障。

财政部數(shù)據顯示，增值稅是(shì)我國(guó&γ∏)第一(yī)大(dà)稅種，2021年(nián)全國(guó)增值稅收入61982億元，γσ•占全國(guó)稅收收入的(de)36%。2022年(nián)受大(dà)↑©©規模留抵退稅影(yǐng)響，增值稅收入出現(xiàn)明☆₩₹£(míng)顯下(xià)滑，而随著(zhe)這(zhè)一(yī)因<&∑∞素減小(xiǎo)，今年(nián)增值稅收入出現(xiàn)恢複性增長(ch♥₽áng)。今年(nián)前4個(gè)月(yuè)額，國(guó)內(n↑☆≥èi)增值稅27923億元，同比增長(cháng)58%。

關稅法也(yě)是(shì)今年(nián)稅收立法的(de)一(yī)大↕¶∏(dà)重點。盡管關稅收入規模（去(qù)年(nián)2860億元）明(m♣✘íng)顯小(xiǎo)于增值稅，但(dàn)由于關稅作(zuò)為(wΩαγèi)國(guó)家(jiā)調節進出口貿易重要(yào)稅種，在✘ββ全球貿易摩擦當下(xià)立法也(yě)變得(de)備受關注。

施正文(wén)表示，關稅立法其實改革內(nèi)容并不(bù)多(duō)，在前些(xiē)年(<‌♠÷nián)貿易摩擦等背景下(xià)，立法更加審慎。另外(wài)，關稅立法涉及多(duō)> &•個(gè)部門(mén)間(jiān)協調，以及與海(hǎi)關法之間(jiā÷∏α n)協調、全國(guó)人(rén)大(dà)與國(guó)務院關稅權限劃分(fēn)等γ"®™問(wèn)題。為(wèi)了(le)發揮關稅靈活調整特殊功能(néng)，預計(jì)未來(lá∑ ®&i)關稅法會(huì)賦予國(guó)務院在關稅稅則等中相(xiàng)當 π×δ大(dà)調整權限，而這(zhè)也(yě)是(shì)國(guó ™↓)際慣例。

除了(le)上(shàng)述兩部進入審議(yì)中的(de)稅收法律，消費(fèi)稅法草(±₹‌cǎo)案和(hé)稅收征收管理(lǐ)法修訂草(cǎo)案作(zuò)為(wèi)預備審議(yìβγ)項目。施正文(wén)認為(wèi)，預備審議(yì)一(yī)般進入審議(yì)φ♦☆→的(de)可(kě)能(néng)性小(xiǎo)，預計(jì)今年(nián)這(zhè)兩 ✘部稅法不(bù)大(dà)可(kě)能(néng)上(shàng)會(huì)審>δ©議(yì)。

但(dàn)消費(fèi)稅立法等相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)仍在推進。β 比如(rú)今年(nián)5月(yuè)，全國(guó)人(ré↓ n)大(dà)常委會(huì)預算(suàn)工(gōng)委副主任劉修≠α文(wén)率調研組到(dào)遼甯和(hé)浙江，就(jiù)消費(fèi)稅∏♥₹立法與改革等開(kāi)展專題調研。

王桦宇表示，稅收征管法的(de)修改，主要(yào)涉及到(dào)國(guó)內(nèi£σ≤™)外(wài)經濟形勢、相(xiàng)關條款重大(dà)調整對(duì♦ )實際征管的(de)影(yǐng)響、智慧稅務建設進✔✔€度等背景性因素，疫情以來(lái)一(yī)直暫緩至今，但(dàn)考α≥÷慮到(dào)現(xiàn)代化(huà)稅收制(zhì)度必然包括現(‌→∞xiàn)代化(huà)的(de)稅收征管制(zhì)度，征管法修改仍然會(huì)擇機 ↕(jī)推進修法進程，征管法修改的(de)大(dà)方向是(shì)充分(fēn)保障納稅↑‍人(rén)權利，适度約束稅務機(jī)關權力，提高(gāo)稅務征管和(hé)服務績效™→♠δ，适應智慧稅務建設、數(shù)字經濟發展和(hé)國(guó)際稅收征管的(d <₽ e)先進經驗，這(zhè)個(gè)大(dà)方向不(bù)會(huì)變。

個(gè)稅、房(fáng)地(dì)産稅改革今年(nián)不£ ✘(bù)會(huì)有(yǒu)

個(gè)稅和(hé)房(fáng)地(dì)産稅是(shì)備受市(sφ§↕δhì)場(chǎng)關注的(de)稅種。其中官方已經明(mín♦ ₽ g)确了(le)個(gè)稅要(yào)進一(yī)步改革。

今年(nián)的(de)中央與地(dì)方預算(suàn)報(bào®☆ )告在談及今年(nián)财政改革工(gōng)作(zuò)重點時(shí)，明(míng♠♠↓)确表示研究優化(huà)個(gè)人(rén)所得(de)✔±ε稅綜合所得(de)征稅範圍，完善專項附加扣除項目。

此前多(duō)位财稅專家(jiā)告訴第一(yī)财經，這(zhè)意味著≠★₽ (zhe)中國(guó)将要(yào)進行(xíng)新一(yī)輪個π×Ω↕(gè)稅改革。在共同富裕目标下(xià)，中國(guó)需要(yào)充分(fēn)發揮個(gè∏πφ)稅收入分(fēn)配調節效應，因此需要(yào)逐步擴大(dà)綜合所得±¶↔§(de)範圍，而哪些(xiē)收入類别納入是(shì)下(xià)一(♠≈yī)步研究的(de)重點。另外(wài)，随著(zhe)經濟社≈π$會(huì)發展，2019年(nián)引入的(de)6項專項附加扣除标準÷₩、扣除方式也(yě)可(kě)以進一(yī)步完善，更好(hǎo)體(tǐ)現(xiàn)量能(≤ néng)負擔原則。

按照(zhào)稅收法定原則，上(shàng)述個(gè)稅ε♠改革推進需要(yào)修訂個(gè)稅法。而今年(nián)個(gè)稅法并未列入人(rén)大£"₩σ(dà)審議(yì)項目。

施正文(wén)表示，這(zhè)意味著(zhe)今年(nián)不(bù)大(d$Ωà)會(huì)推出個(gè)稅改革。今年(nián)是(shì)疫後第一(yī)年↑÷(nián)，經濟還(hái)在恢複中，而個(gè)稅改革涉及很(hěn)多(duō‍‌)自(zì)然人(rén)納稅人(rén)，影(yǐng)響大(dà)，所以今年( β™nián)主要(yào)是(shì)加強研究。

“目前個(gè)稅法雖然也(yě)有(yǒu)進一(yī)步優化(huà)的(de)空(kō♥∑×ng)間(jiān)，但(dàn)極其緊迫的(de)必要(yào)性并不(bù)明(míng)顯，₹÷£近(jìn)期主要(yào)還(hái)是(shì)  進一(yī)步加強個(gè)稅的(de)征管力度。”王桦宇說(shuō)。

在備受關注的(de)房(fáng)地(dì)産稅法方面，該法由全國(g¶♣←βuó)人(rén)大(dà)常委會(huì)預算(suàn)工(gōng)作(zuò)委員(>≤Ωyuán)會(huì)會(huì)同财政部組織起草(cǎo)，但(dàn)由于房(fáng)地™₩γ (dì)産市(shì)場(chǎng)全國(guó)差異很(h≥​₽'ěn)大(dà)，實際情況十分(fēn)複雜(zá)，房(fáng)地(dì)産稅立法工(g$‌↑ōng)作(zuò)需要(yào)循序漸進、穩妥推進。其實除了(∑☆>le)2015年(nián)全國(guó)人(rén)大(dà)常委會(huì)✔<立法工(gōng)作(zuò)計(jì)劃中明(míng)确提及房(fáng)地(dì)≠<☆産稅法作(zuò)為(wèi)預備項目外(wài)，近(jìn)年(nián)相(xiàng)關∏'立法工(gōng)作(zuò)計(jì)劃均未提及房(fáng)地(dì)産稅。

施正文(wén)表示，目前房(fáng)地(dì)産市(shì)→λ場(chǎng)下(xià)行(xíng)壓力依然較大(dà)，而房(fáng)地(dì)産稅α±立法或試點無疑會(huì)對(duì)房(fáng)價有(yǒu)影(yǐng)響，因此在當前情況‌→‌下(xià)，今年(nián)不(bù)會(huì)開(kāi)展房(£∏fáng)地(dì)産稅試點。從(cóng)長(cháng)遠(yuǎn)來(lái)看(kànΩ ✘≥)，随著(zhe)經濟社會(huì)發展，房(fáng)地(dì)産稅試點和(hé)立α₹≈法依然會(huì)穩妥推進，它有(yǒu)利于引導住房(fáng)合<‍ 理(lǐ)消費(fèi)，支持“房(fáng)住不(bù)炒”，并推進地(dì)∑↓方稅體(tǐ)系構建，提高(gāo)直接稅比重，推進國(guó)家(jiā)治理(l∏€¶ǐ)現(xiàn)代化(huà)等。

王桦宇表示，房(fáng)地(dì)産稅立法的(de)時(shí¶ "π)機(jī)把握與經濟大(dà)環境和(hé)市(shì)場(chǎng)預期©↓ 緊密相(xiàng)關，目前房(fáng)地(dì)産市(shì)場(ch≤☆¥ǎng)發展處于較冷(lěng)趨緩的(de)階段，目前加快 ©≈∞(kuài)推進房(fáng)地(dì)産稅立法或試↕£↓點工(gōng)作(zuò)的(de)短(duǎn)時(shí)間(jiān)緊迫性亦‍£≤'不(bù)明(míng)顯，但(dàn)從(cóng)中長(cháng)期看(kà♥‍n)，仍然會(huì)保持适時(shí)加快(kuài)推進的(de)可(αλkě)能(néng)性。